CẬP NHẬT QUY ĐỊNH MỚI VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2026

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14-06-2025

Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP;

Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

1. Thuế suất

Thuế suất ưu đãi dựa trên tổng doanh thu năm trước liền kề: ≤ 03 tỷ đồng 15%; trên 3 tỷ - 50 tỷ đồng 17%; > 50 tỷ đồng 20%.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập mới có thể được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu.

Không áp dụng miễn thuế với doanh nghiệp thành lập do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi; hoặc trường hợp người quản lý, người góp vốn chủ yếu đã tham gia hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp khác chưa đủ 12 tháng.

Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa dựa trên số lao động tham gia BHXH bình quân năm, tổng nguồn vốn, hoặc doanh thu năm liền trước, phân loại theo lĩnh vực: Nông/Lâm/Thủy sản & Công nghiệp/Xây dựng (SX) và Thương mại/Dịch vụ (TM)

Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực SX có số lao động dưới 10 người, vốn dưới 3 tỷ hoặc Doanh thu dưới 3 tỷ; trong lĩnh vực TM có số lao động dưới 10 người, vốn dưới 3 tỷ hoặc Doanh thu dưới 10 tỷ.

Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực SX có số lao động dưới 100 người, vốn dưới 20 tỷ hoặc Doanh thu dưới 50 tỷ; trong lĩnh vực TM có số lao động dưới 50 người, vốn dưới 50 tỷ hoặc Doanh thu dưới 100 tỷ.

Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực SX có số lao động dưới 200 người, vốn dưới 100 tỷ hoặc Doanh thu dưới 200 tỷ; trong lĩnh vực TM có số lao động dưới 100 người, vốn dưới 100 tỷ hoặc Doanh thu dưới 300 tỷ.

2. Các khoản chi được trừ

1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất- kinh doanh của doanh nghiệp;

2) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

3) Khoản chi có hóa đơn trên 5 triệu đồng phải có chứng từ TT không dùng TM;

4) Khoản chi nằm trong định mức qui định (nguyên vật liệu, đồng phục, tiền ăn…)

Không bao gồm: Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính; Tiền lương, tiền công của chủ DNTN; thù lao HĐQT không trực tiếp điều hành...

3. Chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN

- Tiền lương từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Tiền lương cho người lao động được ghi cụ thể trong các hồ sơ:

+ Hợp đồng lao động hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam (đối với trường hợp người nước ngoài được điều chuyển hoặc di chuyển trong nội bộ tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con).

+ Thoả ước lao động tập thể.

+ Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.

+ Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.

4. Chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN

- Phần chi vượt mức 30% EBITDA đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết;

- Phần chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu;

- Lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư;

- Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự (20%/năm).

Khoản chi phí lãi vay quá hạn được tính vào chi phí được trừ nếu tiền vay phục vụ sản xuất kinh doanh và mức lãi suất không vượt quá 20%/năm. Tuy nhiên, khoản tiền phạt lãi quá hạn thì không được trừ.

5. Thanh toán không dùng tiền mặt

- Mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên;

- Mua hàng hóa, dịch vụ phải lập bảng kê mà có giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên;

- Mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên;

- Doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động mua hộ hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh với giá trị từ 5 triệu đồng trở lên;

- Doanh nghiệp thanh toán nợ tiền mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên;

- Phụ cấp công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác (trong nước hoặc nước ngoài);

- Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn cho tổ chức, cá nhân có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Trân trọng.